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【格林環(huán)保 為您關(guān)注】（來源：中國環(huán)境報）

國家稅務(wù)總局局長王軍近日表示，未來稅制改革要向綠色稅制發(fā)展，環(huán)保行業(yè)是綠色行業(yè)，要加大稅收支持力度。“目前，環(huán)保稅方案已經(jīng)上報國務(wù)院。”一時間，環(huán)保稅推進(jìn)工作再次成為社會關(guān)注的焦點。
而不久前，李克強(qiáng)總理在今年的政府工作報告中明確強(qiáng)調(diào)“做好環(huán)保稅立法工作”。
不難看出，如今中央積極推行環(huán)保稅的態(tài)度已經(jīng)趨于明朗。不論是政府工作報告中寫入環(huán)保稅立法，還是新《環(huán)境保護(hù)法》中提出的“依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費”的規(guī)定，都已傳遞出一個明確的信息：環(huán)保稅立法改革邁出實質(zhì)性步伐，征收環(huán)保稅指日可待。
多項改革應(yīng)緊隨其后
征收環(huán)保稅，是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機(jī)制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。
這無疑將對改善我國環(huán)境起到重要的推動作用，有助于解決制約環(huán)保行業(yè)發(fā)展的投資資金不足、監(jiān)管力度不足等問題。但變革也將必定帶來沖擊，企業(yè)首當(dāng)其沖。
新的稅收政策的負(fù)面影響主要體現(xiàn)在對物價和企業(yè)總稅負(fù)的提升上。當(dāng)前，我國對企業(yè)征收的稅負(fù)主要包括消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅等，而環(huán)保稅又是一項新增稅負(fù)，對于它的開征，不少人擔(dān)心會進(jìn)一步加大企業(yè)負(fù)擔(dān)。以電力企業(yè)為例，如果征收環(huán)保稅，勢必將導(dǎo)致發(fā)電行業(yè)的利潤下降。為了保持利潤，企業(yè)可能會提高電價，這時所有用電企業(yè)都會承擔(dān)稅負(fù)、增加成本，整個價格鏈條都將受到波及。
十八屆三中全會對稅制改革明確提出要“穩(wěn)定稅負(fù)”。因此，與其他稅種如何協(xié)調(diào)銜接，將成為環(huán)保稅能否順利推行的關(guān)鍵。
有增有減的稅收結(jié)構(gòu)性改革成為途徑之一。“我國當(dāng)前增值稅40%的稅率和20%的企業(yè)所得稅規(guī)定，與國際上其他國家相比有些偏高。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文建議，在新開征環(huán)保稅后，對增值稅及企業(yè)所得稅應(yīng)給予適當(dāng)?shù)臏p少，以保證企業(yè)整體稅負(fù)的穩(wěn)定，“這也能增加中國企業(yè)的國際競爭力，并避免企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到消費者身上”。
除了稅種間的協(xié)調(diào)，政府部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)也十分重要。征稅過程中環(huán)保部門與稅務(wù)部門的配合必不可少，這時征管模式的選擇也將是改革需要考量的重要方面。
費改稅之前，排污費一直是由具有環(huán)境測評設(shè)備與機(jī)制的環(huán)保部門進(jìn)行征收，而費改稅之后，顯然稅務(wù)部門對稅收程序和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息的了解更為全面，能夠更好地判斷企業(yè)所繳稅費并進(jìn)行稅收監(jiān)管。如何在兩部門之間建立協(xié)調(diào)機(jī)制就變得尤為重要。
對此，中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文建議，未來應(yīng)采取環(huán)保認(rèn)定、稅務(wù)征收的環(huán)保稅征管模式。
適者生存是不變的法則。環(huán)保稅并不是為了單純增加政府財富，而是倒逼企業(yè)降低生產(chǎn)對環(huán)境的污染，成為撬動企業(yè)履行環(huán)境社會責(zé)任的杠桿。新的政策形勢下，企業(yè)自身必須做出調(diào)整，只有通過技術(shù)革新，轉(zhuǎn)向更清潔、高效的能源，企業(yè)才能降低稅負(fù)影響，確保企業(yè)利潤以及市場競爭力。而與此同時，這不僅將成為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的增長點，也為綠色產(chǎn)業(yè)提供了更多機(jī)會。
稅率設(shè)定需考慮多個角度
雖然有關(guān)環(huán)保稅的具體方案尚未正式對外公布，但箭在弦上。作為一個未來即將開征的新稅種，稅率如何界定成為大眾關(guān)注的焦點。
有人提出，環(huán)保稅的目的是保護(hù)環(huán)境，那么稅率的設(shè)定就應(yīng)該加大企業(yè)污染環(huán)境的成本，使環(huán)保稅真正發(fā)揮功能。所以，稅率的設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，倒逼企業(yè)技術(shù)改革與創(chuàng)新。
從我國現(xiàn)行排污費的運行情況來看，其征收標(biāo)準(zhǔn)過低。實踐中，部分地區(qū)已經(jīng)嘗試對2003年的排污費征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，將部分污染物排放的征收標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍。
對此，財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明曾表示：“盡管收費標(biāo)準(zhǔn)提高了一倍，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到環(huán)境治理的成本。二氧化硫和氮氧化物排污費不低于每污染當(dāng)量1.2元，我們做過測算，治理的成本在每當(dāng)量3元到3.4元。以后能否提到3元以上還比較困難。”“收費標(biāo)準(zhǔn)提高一倍為下一步環(huán)保稅出臺奠定了非常好的條件。建議環(huán)保稅率最低點在現(xiàn)在的收費標(biāo)準(zhǔn)之上，以后隨著社會接受程度的提高再把稅率逐步提高。”
目前，全國實行污染物排放總量控制制度，由省級政府負(fù)責(zé)分解落實。當(dāng)前的排污費，各地區(qū)間也因經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同而存在收費標(biāo)準(zhǔn)的差異。這種情況下對于環(huán)保稅稅率的設(shè)定，是進(jìn)行區(qū)域差異設(shè)定還是“一刀切”？
對此，財政部財政科學(xué)研究所研究員許文建議，環(huán)保稅稅率水平初期可考慮在現(xiàn)行已提高的排污費收費標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上維持不變，其后再逐步提高到超過污染治理成本。在上述稅率下限的基礎(chǔ)上，應(yīng)允許各地根據(jù)自身的實際情況確定各地區(qū)的具體稅率水平。環(huán)保稅收入在納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌管理后，應(yīng)積極用于支持治理環(huán)境污染，加大財政對環(huán)境保護(hù)的投入力度。
除了這些考量，例如，對一些綠色低碳企業(yè)和積極研發(fā)節(jié)能減排、進(jìn)行技術(shù)升級改造的企業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠，對排放超標(biāo)的企業(yè)適用較高的稅率，都可以讓環(huán)保稅真正起到“懲惡揚善”的作用。
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